Question 1

┬┐Qu├® establece la Ley 24.537?

Accepted Answer

Un r├®gimen de exenci├│n tributaria para las privatizaciones provinciales y municipales. Las operaciones que se hagan con el fin de privatizar empresas, sociedades, establecimientos o haciendas productivas de propiedad total o parcial de una provincia o un municipio quedan exentas de todo tributo mientras dure el proceso y hasta su finalizaci├│n.

Question 2

┬┐Qu├® operaciones quedan comprendidas?

Accepted Answer

Las ventas de los activos de los entes, como unidad o en forma separada; las reorganizaciones societarias previstas en el art├¡culo 77 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1986; y todo lo que resulte de modalidades de privatizaci├│n an├ílogas a las del art├¡culo 17 de la Ley 23.696. Alcanza tambi├®n a las ganancias o resultados derivados de esas operaciones.

Question 3

┬┐Qu├® pasa con los entes que se disuelven o liquidan?

Accepted Answer

El art├¡culo 2 los exime de todos los tributos cuya aplicaci├│n, percepci├│n y fiscalizaci├│n est├®n a cargo de la Direcci├│n General Impositiva y de la Administraci├│n Nacional de Aduanas. Para acceder, la autoridad provincial o municipal debe presentar al Ministerio de Econom├¡a el ├║ltimo balance aprobado, un proyecto de balance de liquidaci├│n y la documentaci├│n adicional que el ministerio pida.

Question 4

┬┐Los trabajadores que aceptan un retiro voluntario pagan impuestos por ese monto?

Accepted Answer

El art├¡culo 3 les extiende los beneficios del art├¡culo 4 del Decreto 287 del 7 de febrero de 1992, siempre que el r├®gimen provincial o municipal tenga caracter├¡sticas an├ílogas a aquel. Quien verifica esa analog├¡a es el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social, que debe resolver dentro de los quince d├¡as corridos de recibida la solicitud del ente.

Question 5

┬┐Qu├® significa que se declaran remitidas las deudas tributarias?

Accepted Answer

Remitir una deuda es condonarla: el Estado renuncia a cobrarla. El art├¡culo 5 alcanza a las deudas tributarias nacidas antes de que empezaran a regir las exenciones de esta ley, y solo si se cumplen las condiciones de los art├¡culos 1, 2 y 3.

Question 6

┬┐Qui├®n aplica esta ley?

Accepted Answer

El art├¡culo 6 designa organismo de aplicaci├│n al entonces Ministerio de Econom├¡a y Obras y Servicios P├║blicos. Esas competencias corresponden hoy a sus organismos sucesores en materia econ├│mica.

Question 7

┬┐La ley sigue vigente?

Accepted Answer

No fue derogada. S├¡ conviene leerla con la fecha puesta: sus art├¡culos 4 y 5 son cl├íusulas de transici├│n atadas al per├¡odo fiscal 1995 y a deudas anteriores, y el impuesto sobre los activos que menciona el art├¡culo 1 dej├│ de existir. El r├®gimen general se aplic├│ durante a├▒os: el Ministerio de Econom├¡a dict├│ resoluciones reconociendo las franquicias en casos como el Banco de la Provincia de Santa Cruz, el Banco Santafesino de Inversi├│n y Desarrollo y el ex Banco de la Provincia de La Rioja.

Question 8

┬┐Esta ley me obliga a algo como contribuyente?

Accepted Answer

No impone deberes a los particulares: es un r├®gimen de beneficios para las jurisdicciones provinciales y municipales, sus entes y los trabajadores alcanzados por un retiro voluntario. Las cargas que crea son de tr├ímite y recaen sobre las autoridades provinciales o municipales que quieran acceder a las franquicias.

Question 9

¿Qué establece el artículo 1 (Exenci├│n de todo tributo para las operaciones de privatizaci├│n provincial y municipal)?

Accepted Answer

Es el art├¡culo central: dice qu├® se exime, a qui├®n y por cu├ínto tiempo. La exenci├│n es amplia ÔÇö"de todo tributo"ÔÇö pero est├í acotada por un fin y por un plazo: solo alcanza a las operaciones hechas con el fin de privatizar empresas, sociedades, establecimientos o haciendas productivas de propiedad total o parcial de una provincia o un municipio, y solo mientras dura el proceso, hasta su finalizaci├│n. El segundo p├írrafo aclara que la franquicia cubre tambi├®n las ganancias o resultados derivados de esas operaciones, incluidos los impuestos internos, y abre la enumeraci├│n. El inciso a) cubre la venta de los activos, se venda el ente entero o por partes. El inciso b) remite a las reorganizaciones societarias del art├¡culo 77 de la ley de ganancias entonces vigente ÔÇöfusiones, escisiones y transferencias dentro de un mismo conjunto econ├│mico, que ese art├¡culo permite hacer sin costo impositivo si se cumplen ciertos requisitos; en el texto ordenado actual de la ley esa norma cambi├│ de numeraci├│nÔÇö. El inciso c) es la cl├íusula de cierre: cualquier otra consecuencia de aplicar modalidades de privatizaci├│n parecidas a las del art├¡culo 17 de la Ley 23.696, que es el art├¡culo de la Reforma del Estado que enumera las formas posibles de privatizar. El inciso d) es el ├║nico con destinatario y fechas propias: los entes provinciales y municipales de agua y desag├╝es quedan eximidos del impuesto a las ganancias por cuatro ejercicios fiscales contados desde el 1 de enero de 1993 y del impuesto sobre los activos hasta que ese impuesto dejara de regir, o hasta que terminara la privatizaci├│n si ocurr├¡a antes.

Question 10

¿Qué establece el artículo 2 (Exenci├│n de los entes provinciales y municipales en disoluci├│n o liquidaci├│n)?

Accepted Answer

Este art├¡culo mira el otro extremo del problema: no la empresa que se vende, sino el organismo que se cierra. Cuando una provincia o un municipio reestructura su administraci├│n o su patrimonio y declara un ente en disoluci├│n o liquidaci├│n, ese ente queda exento de todos los tributos que administran la Direcci├│n General Impositiva ÔÇöhoy la Administraci├│n Federal de Ingresos P├║blicos y sus organismos sucesoresÔÇö y la Administraci├│n Nacional de Aduanas. La raz├│n pr├íctica es evidente: un organismo en liquidaci├│n no tiene con qu├® pagar, y la deuda tributaria solo agrega un acreedor m├ís a un patrimonio que se est├í repartiendo. El beneficio no es autom├ítico. El segundo p├írrafo fija el tr├ímite: la autoridad provincial o municipal debe presentar al Ministerio de Econom├¡a el ├║ltimo balance aprobado, un proyecto de balance de liquidaci├│n que muestre activo y pasivo, y todo otro dato que el ministerio pida. Reci├®n con esa informaci├│n el ministerio resuelve si la franquicia procede.

Question 11

¿Qué establece el artículo 3 (Tratamiento impositivo de los retiros voluntarios provinciales y municipales)?

Accepted Answer

Es el art├¡culo que toca de manera m├ís directa a las personas. Durante las reestructuraciones estatales, una herramienta habitual fue el retiro voluntario: el empleado acepta desvincularse a cambio de una suma. El Decreto 287/92, dictado en el marco de la reforma del Estado nacional, le hab├¡a dado a esas sumas un tratamiento impositivo favorable en su art├¡culo 4, pero solo para el orden nacional. Este art├¡culo extiende ese mismo tratamiento a los reg├¡menes de retiro voluntario que establezcan las provincias, las municipalidades, sus empresas, organismos y dependencias. La extensi├│n no es autom├ítica ni universal: exige que el r├®gimen local tenga caracter├¡sticas an├ílogas a las del decreto nacional, y que esa analog├¡a la certifique el Ministerio de Trabajo y Seguridad Social. El segundo p├írrafo pone el tr├ímite y, sobre todo, un plazo: el ministerio debe resolver dentro de los quince d├¡as corridos de recibida la solicitud, que presenta el ente provincial o municipal, no el trabajador.

Question 12

¿Qué establece el artículo 4 (Retiros voluntarios pagados antes de la vigencia de la ley)?

Accepted Answer

Es la cl├íusula de transici├│n del art├¡culo anterior: resuelve qu├® pasa con los retiros voluntarios que ya se hab├¡an pagado cuando la ley entr├│ en vigencia. La respuesta es que tambi├®n pueden acceder al beneficio, pero con dos condiciones que deben cumplirse juntas ÔÇöel texto dice "en forma concurrente", es decir que si falta una, no hay beneficioÔÇö. La primera es temporal: el monto debe haber sido percibido a partir de la entrada en vigencia del Decreto 287/92, de febrero de 1992; nada anterior a esa fecha entra. La segunda es de tr├ímite y estaba atada al calendario fiscal de la ├®poca: hab├¡a que obtener del Ministerio de Trabajo la misma conformidad del art├¡culo 3 y comunicarles a los beneficiarios el tratamiento aplicable antes de que venciera el plazo fijado por la Direcci├│n General Impositiva para presentar la declaraci├│n jurada del per├¡odo 1995. Por su propia redacci├│n, este art├¡culo es una ventana cerrada: agot├│ sus efectos con aquel per├¡odo fiscal y hoy solo tiene inter├®s hist├│rico o para reconstruir un caso de esos a├▒os.

Question 13

¿Qué establece el artículo 5 (Remisi├│n de las deudas tributarias anteriores)?

Accepted Answer

Remitir una deuda, en derecho, es condonarla: el acreedor renuncia a cobrarla y la obligaci├│n se extingue. Ac├í el acreedor es el fisco nacional. El art├¡culo mira hacia atr├ís y borra las deudas tributarias que hubieran nacido antes de que empezaran a regir las exenciones de esta ley, con una condici├│n decisiva: que respecto de esas deudas se cumplan los requisitos de los art├¡culos 1, 2 y 3. Es decir, no es una amnist├¡a general para cualquier deuda de una provincia o un municipio; solo alcanza a lo que, de haber existido antes la ley, habr├¡a estado exento ÔÇöoperaciones de un proceso de privatizaci├│n, entes en disoluci├│n o liquidaci├│n, montos de retiros voluntarios an├ílogos al Decreto 287/92ÔÇö. La l├│gica es de coherencia: si el legislador decide que esas operaciones no deben tributar, no tendr├¡a sentido seguir reclamando lo devengado por las mismas operaciones antes de la sanci├│n.

Question 14

¿Qué establece el artículo 6 (Organismo de aplicaci├│n)?

Accepted Answer

Designa qui├®n administra el r├®gimen. En 1995 el Ministerio de Econom├¡a y Obras y Servicios P├║blicos concentraba las competencias econ├│micas y de obras p├║blicas del Estado nacional, y es a ├®l a quien la ley pone al frente: recibe los balances del art├¡culo 2, resuelve sobre la procedencia de las franquicias y dicta los actos de aplicaci├│n. Conviene leer el nombre con la fecha puesta: tras sucesivas reorganizaciones ministeriales esas competencias corresponden hoy a los organismos sucesores en materia econ├│mica. La designaci├│n no es un dato menor: durante a├▒os el ministerio dict├│ resoluciones reconociendo las franquicias de esta ley en casos concretos, como el Banco de la Provincia de Santa Cruz en 1999, el Banco Santafesino de Inversi├│n y Desarrollo en 2003 y el ex Banco de la Provincia de La Rioja en 2004.

Question 15

¿Qué establece el artículo 7 (Comunicaci├│n al Poder Ejecutivo)?

Accepted Answer

F├│rmula de cierre con la que el Congreso remite la ley sancionada al Poder Ejecutivo para su promulgaci├│n y publicaci├│n. No tiene contenido normativo propio. El Poder Ejecutivo no dict├│ decreto de promulgaci├│n: dej├│ vencer el plazo del art├¡culo 80 de la Constituci├│n Nacional y la ley qued├│ promulgada de hecho el 18 de septiembre de 1995. Se public├│ en el Bolet├¡n Oficial del 22 de septiembre de 1995. Al no haber decreto de promulgaci├│n, tampoco pudo haber observaci├│n parcial: la ley rige entera.

Ley 24.537

R├®gimen de exenci├│n tributaria para las privatizaciones provinciales y municipales