Question 1

┬┐Esta es la ley que puso el Impuesto al Valor Agregado en 21 por ciento?

Accepted Answer

S├¡. El art├¡culo 3 sustituy├│ el primer p├írrafo del art├¡culo que fija la al├¡cuota general y la llev├│ al veintiuno por ciento, con vigencia desde el 1 de abril de 1996. Esa al├¡cuota es la que sigue rigiendo hoy, en el art├¡culo 28 del texto ordenado en 1997 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado.

Question 2

┬┐De d├│nde sale la al├¡cuota reducida del Impuesto al Valor Agregado?

Accepted Answer

Del inciso b) del mismo art├¡culo 3, que facult├│ al Poder Ejecutivo Nacional a reducir con car├ícter general las al├¡cuotas y a establecer al├¡cuotas diferenciales inferiores en hasta un cincuenta por ciento de la tasa general. Esa facultad venci├│ a los doce meses por el plazo del art├¡culo 8 y fue restablecida por la Ley 24.958 en 1998.

Question 3

┬┐Qu├® cambi├│ en el Impuesto a las Ganancias?

Accepted Answer

Dos cosas. Derog├│ los incisos p), q) y r) del art├¡culo 20, que conten├¡an exenciones. Y reescribi├│ el inciso a) del art├¡culo 79 para gravar las rentas del desempe├▒o de cargos p├║blicos y la percepci├│n de gastos protocolares. Esa redacci├│n fue despu├®s sustituida por la Ley 27.346 en 2016, que ampli├│ la f├│rmula a los cargos nacionales, provinciales, municipales y de la Ciudad Aut├│noma de Buenos Aires, incluidos los cargos electivos.

Question 4

┬┐Qu├® hizo con el Impuesto sobre los Bienes Personales?

Accepted Answer

Incorpor├│ un ├║ltimo p├írrafo al art├¡culo 26 del T├¡tulo VI de la Ley 23.966 que duplica la al├¡cuota -la incrementa en un cien por ciento- para los bienes que encuadran en las presunciones de ese art├¡culo, es decir los que aparecen a nombre de sociedades del exterior radicadas en pa├¡ses sin nominatividad de t├¡tulos. Ese p├írrafo sigue vigente.

Question 5

┬┐Pod├¡a el Poder Ejecutivo eliminar cualquier exenci├│n?

Accepted Answer

No. La ley le deleg├│ la facultad de derogar o suspender exenciones, pero dej├│ expresamente afuera un listado: en el Impuesto a las Ganancias, los incisos a), c), d), e), f), g), h), i), l), m), o), v), w), y) y z) del art├¡culo 20; y en el Impuesto al Valor Agregado, entre otras, las de obras sociales y coseguros, seguros de vida y retiro, e inmuebles efectivamente destinados a vivienda. Adem├ís, todas las facultades ten├¡an un plazo de doce meses.

Question 6

┬┐Qu├® relaci├│n tiene con los textos ordenados de 1997?

Accepted Answer

El art├¡culo 6 facult├│ al Poder Ejecutivo Nacional a ordenar los textos de los tres impuestos incorporando todas las modificaciones. De ah├¡ salieron el texto ordenado del Impuesto al Valor Agregado (Decreto 280/97), el del Impuesto sobre los Bienes Personales (Decreto 281/97) y el del Impuesto a las Ganancias (Decreto 649/97), que renumeraron los art├¡culos y son la referencia habitual desde entonces.

Question 7

┬┐Tuvo veto?

Accepted Answer

No. El Poder Ejecutivo la promulg├│ sin observaciones por el Decreto 296 del 26 de marzo de 1996.

Question 8

¿Qué establece el artículo 1 (Impuesto a las Ganancias: exenciones derogadas y rentas de cargos p├║blicos)?

Accepted Answer

Abre el cap├¡tulo de Ganancias con dos cambios. El primero deroga los incisos p), q) y r) del art├¡culo 20, que es el art├¡culo donde vive el cat├ílogo de exenciones del impuesto: lo que estaba exento por esos incisos pas├│ a estar gravado. El segundo reescribe el inciso a) del art├¡culo 79, el que enumera las rentas del trabajo personal en relaci├│n de dependencia, para dejar sin dudas que las remuneraciones del desempe├▒o de cargos p├║blicos y los gastos protocolares tributan. Esa redacci├│n fue despu├®s sustituida por la Ley 27.346 en 2016, que la ampli├│ expresamente a los cargos nacionales, provinciales, municipales y de la Ciudad Aut├│noma de Buenos Aires, incluidos los cargos electivos.

Question 9

¿Qué establece el artículo 2 (Delegaci├│n para derogar o suspender exenciones del Impuesto a las Ganancias)?

Accepted Answer

Le da al Poder Ejecutivo Nacional una facultad fuerte: poder derogar o suspender por s├¡ mismo las exenciones del art├¡culo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, sin volver al Congreso. Pero la delegaci├│n no es total, y ah├¡ est├í la clave del art├¡culo: quince incisos quedan expresamente fuera de su alcance y solo pueden tocarse por ley. La facultad, adem├ís, ten├¡a fecha de vencimiento: el art├¡culo 8 la limit├│ a doce meses desde la publicaci├│n.

Question 10

¿Qué establece el artículo 3 (Impuesto al Valor Agregado: al├¡cuota general del veintiuno por ciento)?

Accepted Answer

Es el art├¡culo de mayor impacto cotidiano de toda la ley. El inciso a) sustituye el primer p├írrafo del art├¡culo que fija la al├¡cuota general del Impuesto al Valor Agregado y la lleva al veintiuno por ciento, desde el 1 de abril de 1996. Esa al├¡cuota es la que sigue rigiendo hoy: qued├│ en el art├¡culo 28 del texto ordenado en 1997 y solo tuvo una interrupci├│n transitoria, cuando un decreto la baj├│ al diecinueve por ciento entre noviembre de 2002 y enero de 2003. El inciso b) reescribe el tercer p├írrafo para facultar al Poder Ejecutivo Nacional a reducir la al├¡cuota con car├ícter general y a establecer al├¡cuotas diferenciales inferiores de hasta la mitad de la tasa general: de ah├¡ sale la al├¡cuota reducida que se aplica a ciertos bienes y servicios. Esa facultad caduc├│ a los doce meses por el plazo del art├¡culo 8 y fue restablecida por la Ley 24.958 en 1998.

Question 11

¿Qué establece el artículo 4 (Delegaci├│n sobre las exenciones del Impuesto al Valor Agregado y otras facultades)?

Accepted Answer

Repite el esquema del art├¡culo 2 pero sobre el Impuesto al Valor Agregado: el Poder Ejecutivo Nacional puede derogar o suspender exenciones del art├¡culo 6 de esa ley, con un listado expreso de exclusiones que protege a las obras sociales y los coseguros a cargo de sus beneficiarios, a los seguros de vida y retiro, y a los inmuebles efectivamente destinados a vivienda, entre otras. Suma dos facultades m├ís: reducir el porcentaje del precio neto sobre el que los responsables inscriptos liquidaban el impuesto correspondiente a los responsables no inscriptos -una categor├¡a que despu├®s desapareci├│ del r├®gimen- y gravar la importaci├│n de libros, folletos e impresos con una tasa compensatoria del impuesto que pagan los insumos de los libros producidos en el pa├¡s, para no dejar al editor local en desventaja frente al importado.

Question 12

¿Qué establece el artículo 5 (Impuesto sobre los Bienes Personales: al├¡cuota duplicada para los bienes presumidos)?

Accepted Answer

Ataca una v├¡a de elusi├│n conocida. El art├¡culo 26 del Impuesto sobre los Bienes Personales presume, sin admitir prueba en contrario, que los bienes que aparecen a nombre de sociedades o entidades radicadas en pa├¡ses que no exigen la nominatividad de los t├¡tulos pertenecen en realidad a personas domiciliadas en la Argentina, y obliga a un responsable local a ingresar el impuesto. Este p├írrafo agrega el castigo: para esos bienes la al├¡cuota se duplica. La idea es que interponer una sociedad offshore para ocultar la titularidad salga m├ís caro que declarar directamente. El p├írrafo sigue vigente en el texto actual de ese art├¡culo.

Question 13

¿Qué establece el artículo 6 (Autorizaci├│n para ordenar los textos de los tres impuestos)?

Accepted Answer

Faculta al Poder Ejecutivo Nacional a publicar textos ordenados de las leyes de Impuesto a las Ganancias, al Valor Agregado y sobre los Bienes Personales, incorporando todas las modificaciones acumuladas hasta ese momento. Es una tarea de consolidaci├│n, no de reforma: no se puede cambiar el contenido, solo reunirlo y renumerarlo. La facultad se us├│ al a├▒o siguiente y de ah├¡ salieron los textos ordenados de 1997 de los tres impuestos, que son la referencia con la que se los cita desde entonces.

Question 14

¿Qué establece el artículo 7 (Vigencia general y fechas especiales)?

Accepted Answer

Fija tres momentos distintos. La regla general es que la ley rige desde su publicaci├│n en el Bolet├¡n Oficial, el 27 de marzo de 1996. Las modificaciones al Impuesto a las Ganancias se aplican retroactivamente desde el 1 de enero de 1996, porque ese impuesto se liquida por a├▒o calendario y hacerlo a mitad de per├¡odo habr├¡a sido inmanejable. Y la suba del Impuesto al Valor Agregado al veintiuno por ciento entra reci├®n el 1 de abril de 1996, para darle a comercios y empresas unos d├¡as de preparaci├│n antes del cambio de al├¡cuota.

Question 15

¿Qué establece el artículo 8 (Plazo de las facultades delegadas y control parlamentario)?

Accepted Answer

Es el art├¡culo que le pone l├¡mites a la delegaci├│n. Todas las facultades otorgadas al Poder Ejecutivo Nacional por los art├¡culos 2, 3, 4 y 6 ten├¡an que ejercerse dentro de los doce meses de la publicaci├│n: pasado ese plazo, se agotan. Y agrega una previsi├│n institucional: como la reforma constitucional de 1994 hab├¡a creado la Comisi├│n Bicameral Permanente para controlar la legislaci├│n delegada y esa comisi├│n todav├¡a no exist├¡a, sus funciones quedaron a cargo de las comisiones de Presupuesto y Hacienda y de Asuntos Constitucionales de las dos c├ímaras del Congreso.

Question 16

¿Qué establece el artículo 9 (Comunicaci├│n al Poder Ejecutivo)?

Accepted Answer

F├│rmula final de sanci├│n, sin contenido normativo propio. El Poder Ejecutivo promulg├│ la ley sin observaciones por el Decreto 296 del 26 de marzo de 1996.

Ley 24.631

Modificaciones al Impuesto a las Ganancias, al Impuesto al Valor Agregado y al Impuesto sobre los Bienes Personales